CÓMIC "Momento de Auditoria"

Les dejo el link para que puedan accesar a el.
Véanlo. :)



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Expediente Continuo de Auditoria

Expediente continuo de Auditoria o Archivo permanente

El expediente continuo de auditoria (ECA) o archivo permanente es parte    fundamental en la planeación y seguimiento de una auditoria.

El archivo permanente de auditoría contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada.

Ø  El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año.

Ø  Documentar la auditoria sirve para:

ü  Planear y desempeñar la auditoria.

ü  Dirigirla y supervisarla.

ü  Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias.

ü  Facilitar revisiones e inspecciones de control de calidad.

ü  Facilitar las inspecciones externas.

Ø  Información y evidencia relativa al periodo contable actualmente en revisión, cuyo objetivo es soportar las opiniones y declaraciones incluidas en el reporte de auditoria.

Ø   Información de importancia continua que puede ser actualizada en cada auditoria.

Ø  Información que normalmente no cambia de un año a otro y que por lo tanto, no requiere ser duplicada.

Contenido:

1.    Objetivos que cumple el archivo permanente:

v  Refrescar la memoria del auditor acerca de partidas aplicables en un periodo de varios años.

v  Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve sumario de las políticas y de la organización del cliente.

v  Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningún cambio, eliminando consecuentemente, la necesidad de su preparación año tras año.

2.     Información contenida en el archivo permanente o Extracto del acta constitutiva de la empresa.

v  Catálogo de cuentas, manuales de procedimiento y políticas contables establecidas.

v  Contratos de arrendamientos, participación de utilidades y bonificaciones.

v  Graficas de organización y alcance de la autoridad y responsabilidad de los funcionarios.

v  Extracto del acta de la asamblea de accionistas.

v  Análisis de cuentas (terrenos, capital social, pasivo a largo plazo).

3.    Toda esta información deberá ser cuidadosamente conservada por el auditor en el archivo permanente, de tal manera que pueda evitar una innecesaria repetición de trabajo durante auditorias subsecuentes.

Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo, debe ser actualizado durante cada auditoria, se deberá tener un índice adecuado para permitir una rápida referencia.

4.    El proceso de integración del expediente continuo de auditoría se inicia desde la etapa de planeación de la auditoría, al obtener información general sobre las características de la organización, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de información.

Además de la información anterior, deben incorporarse tanto los objetivos de la auditoría como el programa específico de revisión, el marco conceptual y el cronograma de actividades.

5.     Independiente a las necesidades de cada organización, se sugiere:

v  Planear con oportunidad el lugar de conservación durante el tiempo que sea necesario.

v  Implantar políticas y procedimientos para un mejor orden y salvaguardia de los papeles de trabajo.

v  Elaborar una cédula que indique las diferentes secciones de su contenido.

v  Integrar la información en secuencia cronológica conforme ésta se va recopilando.

v  Utilizar el número de carpetas acorde al crecimiento de la información, tanto en número de secciones como en volumen.

6.    Proceso de integración del expediente contínuo de auditoría

• Para la conservación de los papeles de trabajo del archivo permanente conviene utilizar una carpeta que permita su crecimiento, tanto en número de secciones como en volumen.

• Al inicio de la carpeta debe existir una cédula que indique las distintas secciones que comprende, cuya documentación deberá estar ordenada cronológicamente.

7.    Secciones del expediente contínuo de auditoría o archivo permanente.    

·         Organización

·         Actas

·         Manuales de organización y procedimientos

·          Organigrama

·          Objetivos y funciones de la operación

·          Descripción de puestos

·          Procedimientos

·         Antecedentes de la operación

·          Historia de la dependencia o entidad

8.     Sistema de información y control

·         Formatos y reportes

·          Estadísticas

·          Análisis FODA.

·          Sistema legal, fiscal y contable

·          Régimen legal,  Régimen fiscal.

·          Sistema contable

9.    Contratos (copia o extractos).

·         Servicios            

·          Compra            

·          Arrendamiento   

·          Financiamiento

·          Asistencia técnica

·          Comisión

·          Concesión.

·          Auditoría Objetivos

·          Programa de trabajo

·          Marco conceptual

·          Cronograma de actividades

·          Informes de resultados

·          Seguimiento de las recomendaciones.

CIRCULARIZACIÓN

En auditoría, prueba que valida las transacciones y los saldos que aparecen en las cuentas de la sociedad con terceros, mediante el envío de cartas solicitando la corroboración de la información según aparezcan o no estos saldos en la contabilidad de los terceros.

http://www.economia48.com/

Memorándum Descriptivo o de Auditoria

El memorándum de auditoría, también conocido como memo, es un documento que sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institución pública, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión que se realizará.

Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta, aunque puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato preestablecido pero puede llevar membretada la leyenda memorándum, sin que esto sea obligatorio.

Se utiliza para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el proceso de auditoría.

El contenido de un memorándum de auditoria puede variar según el tipo de empresa, el objetivo  de la misma  y el alcance que  se desea obtener en  ésta.

Las partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar información clara sobre los procedimientos a seguir dentro del programa de auditoría, como son:

·        Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige.

·        Fecha.

·        Asunto

·        Nombre(s) o departamentos remitente(s).

·        Firma(s).

Ejemplo de memorándum de auditoría:

Memorándum: 0583/12.
C.P. Mario Avendaño Enriquez
Gerente Compras
Presente.

México, D.F., a 10 de noviembre del 2012.

Quien suscribe Héctor Sandoval Núñez hago de su conocimiento que se llevará al cabo la próxima auditoría del departamento que tiene a su cargo, la cual se realizará a partir del día 15 de noviembre del año en curso y que abarca el año contable 2010-2011.

Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el proceso de revisión pueda llevarse a cabal satisfacción, así como que preste todo el apoyo necesario a la empresa auditora para que pueda cumplir con su cometido en óptimas condiciones.

Cordialmente

Lic. Alejandro Medina Orozco
Director de Finanzas

Fuentes electrónicas:

Http://www.economia48.com/, consultado el 05/12/2016.

Http://documents.mx/documents/expediente-continuo-de-auditoria.html, consultado el 05/12/2016.

www.ejemplode.com/11escritos/2462ejemplo_de_memorandum_de_auditoria.htmlconsultado el 05/12/ 2016.

Concepto de NAGAS

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Concepto:

Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Los auditores están sujetos a 10 normas que el AICPA  ha aprobado y adoptado, con la finalidad de que los auditores realicen una auditoria de calidad.

Las 10 NAGA se dividen en tres grupos:

1.    Normas generales.

            a. Entrenamiento y capacidad profesional

            b. Independencia

            c. Cuidado o esmero profesional.  

2.    Normas de la ejecución del trabajo.

            d. Planeamiento y Supervisión

            e. Estudio y Evaluación del Control Interno

            f. Evidencia Suficiente y Competente  

3.    Normas de información o preparación del informe

           g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

           h. Consistencia

           i. Revelación Suficiente

           j. Opinión del Auditor

Fuentes bibliográficas: Principios de Auditoria ( Decimocuarta edición) O. Ray Whittington y Kurt PanyAuditoría: un enfoque práctico, Autor, Benjamín Rolando Téllez Trejowww. perucontadores.com

Fuente electrónica: http://www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=119, consultado el 10/11/2016.

Programa de auditoria

Ejemplo de un programa de auditoria

Documento del auditor, en donde se encuentra el listado de los procedimientos a seguir con la ejecución de la auditoria.

Principios de auditoria

Permanencia.

Este principio implica que como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su inicio hasta su terminación, por ello incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

El proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna  actividad, área,  operación o función puede  escapar a la  labor del Auditor.  Este  principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados. 

Oportunidad.

Se concibe como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y vigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central, que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la organización.

Función Preventiva.

En armonía con el  numeral  anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos antes de que los hechos sean inevitables, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor   agregado para los intereses objeto de su protección.

Independencia y Objetividad.

Independencia. Está a salvo de presiones administrativas,  por lo que su labor se  puede  sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.

Objetividad. 

Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtención de evidencia, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial, sustentada  en  la realidad  y  en  la conciencia social. 

Actuación racional.

La auditoria sustenta  su ejercicio en un criterio racional y en  un conocimiento basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de  control,   de  amplio   espectro,  de  carácter   integral,   en  donde   el  juicio profesional tiene como base la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social. 

Cobertura General.

La Auditoria  ejerce  su labor mediante  una  cobertura general del ente examinado, tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde un  todo o universo compuesto por recursos  de  toda índole (económicos, humanos, técnicos o tecnológicos y físicos), transacciones, hechos económicos, operaciones,  áreas,  decisiones y políticas  de  la organización, al     igual  que   sobre   factores   exógenos  al  ente   como   leyes   y  reglamentos, amenazas y riesgos, todo ello sin ninguna limitación.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que  las labores desarrolladas por la Auditoria, se  deben  realizar con respeto  de  las normas  aplicables a  la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA.

Según la norma ISO19011-2011 “Auditoría de Sistemas de Gestión” estos principios básicos deben ser respetados en cualquier auditoría para que esta sea  efectiva.

Integridad
El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.

Presentación ecuánime

El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoría.

Debido cuidado profesional

El auditor debe darle la debida importancia a las actividades de auditoría con diligencia y cuidado.

Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la auditoría.

Independencia
El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área, proceso o actividad que es auditada.

Enfoque basado en la evidencia

El auditor debe procurar que la evidencia de la auditoría sea verificable y está basada en muestras de la información disponible.

Identificación y selección de las áreas débiles o críticas a auditar

La realidad respecto a una entidad específica es que se hace necesario identificar cuáles áreas deben ser auditadas y entre estas seleccionar aquélla que tendrá la prioridad en la evaluación. Por principio de auditoría,  los esfuerzos deben orientarse hacia las áreas débiles o críticas y dentro de estas seleccionar las más significativas o importantes para dirigir hacia ellas, prioritariamente la aplicación de la auditoría operacional.

El grado de dificultad en la identificación y selección de las áreas depende de las circunstancias. Por ejemplo: la entidad auditada puede tener razones válidas y justificadas para sugerir el área a ser examinada; o la Auditoria Interna  o la Dirección conoce previamente problemas o debilidades específicas en la entidad; o en la entidad existen áreas que por la naturaleza de sus operaciones no han sido sujetas de auditoría y sea conveniente un examen; o los resultados e informes de auditoría  indican que áreas se consideran críticas para ser sometidas a auditorías.

Si no existe ninguno de los indicios mencionados se debe recurrir a la evaluación del sistema de control interno para establecer las áreas con debilidades en el sistema de control, lo cual resulta un buen camino pues es fácilmente demostrable que en una unidad, área, operación o actividad que presente deficiencia de controles internos, el logro de las metas no se da (efectividad o eficacia), los costos son excesivos (economicidad) y consecuencialmente la eficiencia no será óptima.

Al finalizar la evaluación del control interno, el auditor con base en los resultados de esta evaluación establecerá las áreas débiles o críticas, que son las que presentan debilidades de control interno y seleccionará dentro de éstas las de mayor importancia relativa y que tengan las condiciones necesarias para orientar hacia ellas los esfuerzos de auditoría operacional.

FACTORES A REVISAR EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO
ELEMENTO	PROPOSITO	SUBELEMENTOS
Planeación	Definición del marco de actuación de la organización	·         Visión ·         Misión ·         Objetivos ·         Metas ·         Estrategias/Tácticas ·         Políticas ·         Procedimientos ·         Programas ·         Enfoques ·         Niveles ·         Horizonte
Organización	Diseñar e instrumentar la infraestructura  para el funcionamiento de la organización	·         Estructura organizacional ·         División y distribución de funciones ·         Cultura organizacional ·         Recursos Humanos ·         Cambio Organizacional ·         Estudios administrativos ·         Instrumentos técnicos de apoyo
Dirección	Tomar las decisiones pertinentes para normar la gestión de la organización.	·         Liderazgo ·         Comunicación ·         Motivación ·         Grupos y equipos de trabajo ·         Manejo del estrés y conflicto ·         Información y tecnología ·         Toma de decisiones ·         Creatividad e innovación
Control	Medición del progreso de las acciones en función del desempeño	·         Naturaleza ·         Sistemas ·         Niveles ·         Proceso ·         Áreas de aplicación ·         Herramientas ·         Calidad

FACTOR A REVISAR EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL INTERNA
Elemento	Subelemento
·         Planeación	·         Investigación ·         Elaboración de Planes ·         Proyectos
·         Investigación y Desarrollo	·         Investigación ·         Diseño de productos
·         Producción	·         Ingeniería de procesos ·         Operaciones ·         Admón. de insumos ·         Calidad
·         Compras	·         Nacionales ·         Internacionales
·         Ventas	·         Preventa ·         Venta ·         Posventa
·         Administración	·         Dirección ·         Subdirección
·         Finanzas	·         Tesorería ·         Contabilidad ·         Almacén ·         Inventarios
·         Sistemas	·         Hardware ·         Software
·         Seguridad	·         Inteligencia ·         Diseño de planes ·         Operaciones
·         Mantenimiento	·         Edificios ·         Maquinarias ·         Equipos ·         Herramientas

Fuentes electrónicas 

http://yesidalvarezdiaz.blogspot.es/1285039500/consultado el 06/11/2016

http://spcgroup.com.mx/principios-de-una-auditoria/consultado el 06/11/2016

www.ceaamer.edu.mx/new/Admon7/L_04_07_Planeacion.doc, consultado el 06/11/2016