Programa de auditoria

Ejemplo de un programa de auditoria

Documento del auditor, en donde se encuentra el listado de los procedimientos a seguir con la ejecución de la auditoria.

Principios de auditoria

Permanencia.

Este principio implica que como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su inicio hasta su terminación, por ello incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

El proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna  actividad, área,  operación o función puede  escapar a la  labor del Auditor.  Este  principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados. 

Oportunidad.

Se concibe como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y vigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central, que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la organización.

Función Preventiva.

En armonía con el  numeral  anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos antes de que los hechos sean inevitables, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor   agregado para los intereses objeto de su protección.

Independencia y Objetividad.

Independencia. Está a salvo de presiones administrativas,  por lo que su labor se  puede  sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.

Objetividad. 

Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtención de evidencia, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial, sustentada  en  la realidad  y  en  la conciencia social. 

Actuación racional.

La auditoria sustenta  su ejercicio en un criterio racional y en  un conocimiento basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de  control,   de  amplio   espectro,  de  carácter   integral,   en  donde   el  juicio profesional tiene como base la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social. 

Cobertura General.

La Auditoria  ejerce  su labor mediante  una  cobertura general del ente examinado, tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde un  todo o universo compuesto por recursos  de  toda índole (económicos, humanos, técnicos o tecnológicos y físicos), transacciones, hechos económicos, operaciones,  áreas,  decisiones y políticas  de  la organización, al     igual  que   sobre   factores   exógenos  al  ente   como   leyes   y  reglamentos, amenazas y riesgos, todo ello sin ninguna limitación.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que  las labores desarrolladas por la Auditoria, se  deben  realizar con respeto  de  las normas  aplicables a  la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA.

Según la norma ISO19011-2011 “Auditoría de Sistemas de Gestión” estos principios básicos deben ser respetados en cualquier auditoría para que esta sea  efectiva.

Integridad
El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.

Presentación ecuánime

El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoría.

Debido cuidado profesional

El auditor debe darle la debida importancia a las actividades de auditoría con diligencia y cuidado.

Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la auditoría.

Independencia
El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área, proceso o actividad que es auditada.

Enfoque basado en la evidencia

El auditor debe procurar que la evidencia de la auditoría sea verificable y está basada en muestras de la información disponible.

Identificación y selección de las áreas débiles o críticas a auditar

La realidad respecto a una entidad específica es que se hace necesario identificar cuáles áreas deben ser auditadas y entre estas seleccionar aquélla que tendrá la prioridad en la evaluación. Por principio de auditoría,  los esfuerzos deben orientarse hacia las áreas débiles o críticas y dentro de estas seleccionar las más significativas o importantes para dirigir hacia ellas, prioritariamente la aplicación de la auditoría operacional.

El grado de dificultad en la identificación y selección de las áreas depende de las circunstancias. Por ejemplo: la entidad auditada puede tener razones válidas y justificadas para sugerir el área a ser examinada; o la Auditoria Interna  o la Dirección conoce previamente problemas o debilidades específicas en la entidad; o en la entidad existen áreas que por la naturaleza de sus operaciones no han sido sujetas de auditoría y sea conveniente un examen; o los resultados e informes de auditoría  indican que áreas se consideran críticas para ser sometidas a auditorías.

Si no existe ninguno de los indicios mencionados se debe recurrir a la evaluación del sistema de control interno para establecer las áreas con debilidades en el sistema de control, lo cual resulta un buen camino pues es fácilmente demostrable que en una unidad, área, operación o actividad que presente deficiencia de controles internos, el logro de las metas no se da (efectividad o eficacia), los costos son excesivos (economicidad) y consecuencialmente la eficiencia no será óptima.

Al finalizar la evaluación del control interno, el auditor con base en los resultados de esta evaluación establecerá las áreas débiles o críticas, que son las que presentan debilidades de control interno y seleccionará dentro de éstas las de mayor importancia relativa y que tengan las condiciones necesarias para orientar hacia ellas los esfuerzos de auditoría operacional.

FACTORES A REVISAR EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO
ELEMENTO	PROPOSITO	SUBELEMENTOS
Planeación	Definición del marco de actuación de la organización	·         Visión ·         Misión ·         Objetivos ·         Metas ·         Estrategias/Tácticas ·         Políticas ·         Procedimientos ·         Programas ·         Enfoques ·         Niveles ·         Horizonte
Organización	Diseñar e instrumentar la infraestructura  para el funcionamiento de la organización	·         Estructura organizacional ·         División y distribución de funciones ·         Cultura organizacional ·         Recursos Humanos ·         Cambio Organizacional ·         Estudios administrativos ·         Instrumentos técnicos de apoyo
Dirección	Tomar las decisiones pertinentes para normar la gestión de la organización.	·         Liderazgo ·         Comunicación ·         Motivación ·         Grupos y equipos de trabajo ·         Manejo del estrés y conflicto ·         Información y tecnología ·         Toma de decisiones ·         Creatividad e innovación
Control	Medición del progreso de las acciones en función del desempeño	·         Naturaleza ·         Sistemas ·         Niveles ·         Proceso ·         Áreas de aplicación ·         Herramientas ·         Calidad

FACTOR A REVISAR EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL INTERNA
Elemento	Subelemento
·         Planeación	·         Investigación ·         Elaboración de Planes ·         Proyectos
·         Investigación y Desarrollo	·         Investigación ·         Diseño de productos
·         Producción	·         Ingeniería de procesos ·         Operaciones ·         Admón. de insumos ·         Calidad
·         Compras	·         Nacionales ·         Internacionales
·         Ventas	·         Preventa ·         Venta ·         Posventa
·         Administración	·         Dirección ·         Subdirección
·         Finanzas	·         Tesorería ·         Contabilidad ·         Almacén ·         Inventarios
·         Sistemas	·         Hardware ·         Software
·         Seguridad	·         Inteligencia ·         Diseño de planes ·         Operaciones
·         Mantenimiento	·         Edificios ·         Maquinarias ·         Equipos ·         Herramientas

Fuentes electrónicas 

http://yesidalvarezdiaz.blogspot.es/1285039500/consultado el 06/11/2016

http://spcgroup.com.mx/principios-de-una-auditoria/consultado el 06/11/2016

www.ceaamer.edu.mx/new/Admon7/L_04_07_Planeacion.doc, consultado el 06/11/2016